靴子落下：资助恒大制造2.4万亿债务窟窿的幕后黑手，迎来终局？

ouyang2008

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中国房地产经济的进程中，恒大这家公司，注定留下浓重的一笔，固然，按照当下的环境来看，这一笔和什么面子光辉，恐怕不会有什么关系了。
2021年，恒大债务危急发作，这个曾经的房地产巨头突然成为了"烫手山芋"。
据最新公告表现，停止2023年6月30日，恒大团体负债总额高达23882亿元，净负债近6800亿元。这个数字之庞大，足以让任何人倒吸一口凉气。
要知道，这相当于一个中等省份的年度GDP总量！
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中国的资源市场近年来问题不停，恒大的债务危急可以说是其中的一个典型案例。
早在2021年，恒大就因巨额债务袒露而陷入了亘古未有的困境。
随后，许家印及其妻子丁玉梅也相继出售12亿股恒大股票套现。
然而，在巨大的债务压力下，这些股票出售的行为无疑引发了外界的广泛关注和质疑。
就在不久前，市场又曝出许家印前妻在英国的生活费用被限定，每月只能花费约18.6万人民币，这样的消息再次让股民感到震惊。
市场和大众震惊的背后，其实更多的是疑惑：近2.4万亿规模的债务窟窿，恒大是怎么制造出来的？
2024年9月，随着羁系机构对恒大地产前审计机构普华永道的处罚结果正式公布，围绕在恒大2.4万亿债务周边的迷雾，也随之散开了不少。
4个月前，恒大地产相干处罚落定，市场随即将目光转向了普华永道——自恒大2009年上市以来，普华永道便担当其审计机构，至2023年1月解除合作，合作时间长达14年。
天量规模的债务，要说只靠恒大公司本身，就算老板许家印手眼通天，恐怕也没有那么容易实现。
中国古话说的好：助桀为虐，朋比为奸，为虎作伥，基本都是贬义，而且都没有什么好结果，好下场。
终于，靴子落地，罚没4.41亿、休业半年、撤销广州所。9月13日，财政部、证监会对普华永道开出“创纪录”罚单。
4.41亿人民币！
这是证监会和财政部对普华永道两张罚单数量标总和，其中财政部1.16亿，证监会3.25亿，倒也不是小数量，是现行规定下的顶格处罚了。
那么，一个会计公司，是怎样资助恒大和许家印，挖出2.4万亿的天量债务窟窿的？
这次处罚以后，身为“四大”的普华永道将遭遇怎样的冲击和命运改写？
以及，通过这个事故，可以或许给中国这个国家，带来哪些启发和警示？
这篇文章，就将基于对普华永道处罚落地最新动向的详细梳理，结合处罚内容和实际环境，以及普华永道的回应，对后续跨国会计专业服务机构在中国可能的格局变革，以及事故可以或许带来的启发警示，进行一次有深度，有态度，而且有依有据的专题讨论和分析研究。


关注动向，把握本质，看清主线，研判趋势，引导行动。
本文已反复自查合规，不碰红线，语言平和公允，不带代价导向。
内容有依有据，分析理性客观。
硬核内容，错过不再。
以微见著，洞察先机，把握趋势，引导决策。
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• 文章略长，内容的阅读须要一定的时间和耐心，而且须要进行思考。
  
• 内容不求讨好所有读者，写作分享也是一个阅读群体和写作群体相互选择的过程。
  
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1

财政部、证监会处罚普华永道落地，详细是一个什么环境？



9月13日，中秋节前夕，针对普华永道的处罚终于靴子落地，而处罚结果也刹时登上热搜。
普华永道被财政部、证监会顶格处罚
协同罚款共计4.41亿元
据财政部最新消息，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道中天会计师事件所及其广州分所的恒大地产团体有限公司审计项目执业质量开展了专项检查。
证监会方面，依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，充公普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。
别的，因恒大地产审计项目由普华永道广州分所详细实行，普华永道广州分所被撤销，4名具名注册会计师被吊销注册会计师证书。
图片泉源：见图
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4.41亿人民币！
这是证监会和财政部对普华永道两张罚单数量标总和，其中财政部1.16亿，证监会3.25亿，倒也不是小数量，是现行规定下的顶格处罚了。
与此同时，恒大财务报表和债券的审计问题也随之浮出水面。普华永道作为恒大地产的审计机构，在审计过程中并没有尽到应有的责任。
这次证监会和财政部的团结行动，罚款金额之大，措施之严厉，亘古未有。


事情，就是这么一个事情，有依有据，一目了然。
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2

从处罚内容中定性的问题去看，这一次普华永道被罚的合理性，该怎么看？



财政部称，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，重要问题包括：
1、2018年至2020年对恒大地产收入相干的重要审计程序，设计、实行存在严峻缺陷，多项程序得出不实结论；2020年明知恒大地产提前确认收入而不予指明。
2、丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调解分录以虚增利润。
3、明知或应当知道恒大地产存在大量货币资金受限，对财务报表中的重大错报不予指明，并通过各种方式遮掩或掩盖。
4、对恒大地产2020年虚增开发本钱、随意确认投资性房地产的重大会计不对不予指明。
5、未保持职业怀疑，未发现恒大地产“明股实债”方式融资、合并财务报表范围禁绝确导致的重大会计不对。
6、对恒大地产未按规定披露重大诉讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、连续经营等审计程序执行不到位，项目质量控制失效等。
而证监会观察发现：
1、审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行环境不一致，底稿记录内容严峻不可靠。
2、现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地观察时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。
3、样本选取范围失控，任由恒大地产更换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目清除在走访样本之外。
4、文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主具名确认日晚于资产负债表日。
5、复核程序失守，现场走访程序复核工作流于情势，复核人员基于对走访人员的“信托”出具复核结论。
怎样处罚？财政部称，依据《中华人民共和国注册会计师法》，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目标违法行为，给予充公违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道告诫、暂停经业务务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。
注册会计师方面，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对恒大地产2018年至2020年相干财务报表审计陈诉的4名具名注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；依据相干管理办法，对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名到场编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予告诫或罚款的行政处罚。
对于香港罗兵咸永道会计师事件所为中国恒大团体提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计羁系合作机制，积极和谐配合香港会计及财务汇报局对相干违法行为进行观察处理。
证监会方面，则认定普华永道在上述期间执行的恒大地产1次债券发行审计、2次年报审计、2次半年度审阅、6次特别目标审计项下的全部业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以充公，并按“没一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时对4次未收费债券发行审计服务按上限罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元。
至此，财政部以及证监会对普华永道的协同罚款共计4.41亿元！
普华永道是环球会计事件所四大之一：
普华永道（PwC）、德勤（DTT）、毕马威（KPMG）和安永（EY）是环球四大会计事件所，
恒大已经利用它们审计财务十多年，并出具了相干的财务健康陈诉。
作为一家金融审计公司，它不但没有如实公布恒大的财务问题，而且有助于掩盖恶行，声称恒大的财务没有问题，作为一家金融公司，这是不负责任的。
过细看，近年来出现问题的一些公司，无论是房地产公司还是科技公司，只要是一些大公司，都离不开普华永道。
可以说，依靠这些大公司的审计，普华永道赚了中国的钱，出具了虚伪陈诉，伤害了中国人民。
如果不是中国的经济规模大，这样的事情放在一个小国身上，2万多亿的债务就足以让它的国家破家亡。
安达信最初因金融欺诈而瓦解，被普华永道合并。现在，普华永道在恒大雷电中扮演了与安达信雷同的脚色，但没有负担连带责任。
此次处罚，可以被视为羁系机构充实思量了恒大地产事故的特别性后的综合决定。
今年5月21日，中国证监会发布了针对恒大地产的处罚决定书，认为恒大地产于2019至2020年实行财务造假，虚增收入5640亿元，虚增利润920亿元，天文数字引发市场震惊。鉴于恒大地产超大规模造假事故的恶劣性子，以及天量负债对国家与人民造成的直接负面影响，羁系机构对该项目涉及的中介机构的处罚也进行了综合思量。
由此可见，普华永道此次受到的处罚可以称为“过罚相当”，对中介机构市场也具有警示意义，彰显了政府维护市场的公平性和透明度的决心。
这就呼应了文章开头的那三个成语：助桀为虐，朋比为奸，为虎作伥。
客观来说，普华永道这次被罚，合理合法，但是因为这家公司带给中国国内经济和无数大众的恒大债务风险和冲击，却依然还存在着。
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3

趋势研判：针对普华永道的处罚落地，后续中国国内跨国会计事件所格局将迎来剧变？



无论是“财产罚”的金额，“资格罚”的力度，此次针对普华永道的处罚都堪称史无前例。
明眼人都知道，普华永道这家公司，以后在中国，可能没有什么未来可言了。
从营收上说，普华永道在中国大陆市场，2022年的收入是79亿，位列百大会计事件所之首，还是常年位列。如果不是恒大东窗事发，营收得再涨一波。
图片泉源：见图
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会计事件所对公司的审计陈诉，通常有四种意见：无保注意见，保注意见，否定意见和无法发表意见。
无保注意见是最高等级，表现我查过了，一点问题都没有，大家可以放心，我拿脑壳包管；
保注意见是发现了一些问题，但是不算大，赶紧整改还是有救的；
否定意见是发现了大问题，不知道另有没有救，大伙儿自行判定；
无法发表意见是问题太大了，你另请高明吧，我审计不了你的财务状态。
普华永道给恒大的审计意见，不绝是最高等级的“无保注意见”，也即拿脑壳包管，固然，包管之余，也少少地收了许总一些银子。
普华永道是世界知名会计事件所，背书效应强融资人才多，名气充足大的会计事件所和菜鸟事件所的背书效果，是不一样的。
没有背书，恒大想撬动两万亿杠杆，难度得增加不少。
协助捅了天大的篓子，就罚那么点银子，于是就会有人想，我也这么干，反正就4个亿而已，而营收一幼年则几亿，多则几十亿。
没有多少硬件本钱，会计公司的利润率是很高的，大气一点的话，直接包月。
会计师事件所是资源市场的“看门人”，在维护市场秩序和社会公众利益方面发挥着越来越重要的作用。
恒大地产财务造假的问题，不但侵害了投资者的信托，也给整个资源市场带来了极大的不确定性。正是因为普华永道在审计过程中没有尽职尽责，才导致了财务数据的失实和虚伪陈述得以维持。这种“为虎作伥”的行为，已经不但仅是失职，更是一种对市场秩序的严峻破坏。
而恒大，只是普华永道牟利的一家公司而已。
以是，这一次的处罚，国家的态度其实很明确了，那就是以后这样的公司，在中国没有光荣参考意义了。
在此次对普华永道的处罚落地前，其大客户多数已公告解约，且不乏多家年审计费千万元级、甚至亿元级“甲方”。
据Wind数据统计，2023年，普华永道合计为107家A股上市公司提供审计服务，以2023年年报数据盘算，107家公司当年实付的审计费用合计为8.69亿元。
值得关注的是，2023年度普华永道前八大A股审计客户均已公告与其解约。据Wind数据，这8家公司2023年合计为普华永道贡献4.78亿元审计费用，已超过其审计收入的一半。实付审计费用超1000万元的公司有14家，其中不少是国央企，且以能源、通讯、金融等行业为主，这些行业的企业也是审计范畴的“大客户”。
8月19日，有2家公司公告将于普华永道解约，分别是中国银行和永顺泰，两家上市公司均改聘了安永为新的审计机构；8月29日晚，又有民生银行及迪哲医药公告与普华永道解约。
中国银行是普华永道在A股最大的审计客户，也是其2023年度审计费用唯一过亿元的A股客户。年报表现，当年包括海外分行及子公司财务报表审计在内，中国银行合计向普华永道及其成员机构付出审计专业服务费共计1.93亿元。
停止2023年，普华永道已经为中国银行服务满三年。
据Wind数据统计，相比2022年，普华永道2023年A股客户数量略有降落，从112家降至107家，但整体审计费用提拔了2.24%。
此次遭遇“退单”风波，除去A股相干业务被大幅削减，普华永道在中国香港的经营主体——罗兵咸永道也被香港会计及财务汇报局审查。
对于罗兵咸永道为某知名房企提供审计服务的有关责任，9月13日，财政部有关负责人表现，将通过跨境审计羁系合作机制，积极和谐配合香港会计及财务汇报局对相干违法行为进行观察处理。
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客户群体用脚投票，这样的打击，对于卖光荣，卖品牌的普华永道来说，显然不是恣意就能应的下来的生死磨练。
现在来看，普华永道A股多数金融客户已流失，且多数项目被安永、毕马威斩获。
从此次“退单”风波来看，金融机构、大型央企及能源、通讯等审计费用高昂的企业均对审计机构的执业及审计质量有所考量，从结果来看，安永、毕马威已接办多数解约“订单”。
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让普华永道留在中国赢利的时间，不多了，而且，在中国遭遇的处罚，也会成为普华永道环球业务抹不掉的污点，对于这样的公司未来，基本上没有什么想象力可言了。
9月13日晚间，普华永道发布普华永道中国与普华永道中天就财政部和证监会对恒大地产团体有限公司审计行政处罚决定的声明。
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2024年9月13日晚间，普华永道中国发全员信宣布向导层变动。
2024年9月13日，香港会财局也对普华永道中天被处罚一事发布声明。
香港会财局表现，随着财政部对恒大地产本地审计工作观察的结束，会财局对香港罗兵咸永道就中国恒大团体审计同步进行的独立观察，将继承有序进行。就跨境审计服务而言，会财局及财政部基于共同的羁系利益及相互依赖的宗旨，将进一步增强羁系合作。
但是，固然普华永道主动回应，以及高层近期连续调解，但普华永道在中国的高光时候，大概已经一去不复返了。
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写在最后：

透过帮恒大制造天量债务的普华永道此次受罚的梳理和分析，可以或许得出哪些启发和警示？



普华永道遭遇巨额罚单的消息犹如一枚深水炸弹，刹时激起了公众的热议与关注。
这家环球知名会计师事件所为何碰面临云云严厉的制裁？
这一事故不但牵动着金融界与法律界的神经，更是对广大企业和个人，甚至是国家都敲响了警钟。
从国家的角度来看，当下最大的问题，其实不是普华永道闹的幺蛾子，而是国内的注册会计师行业整体执业质量和运营效率隔断发达市场仍有较大差距，做大做强会计师事件所仍然非常须要。
从企业的角度，则是敲响了警钟，任何重罚背后都是商机和套利模式，类似于恒大这样，和会计事件所团结做局收割的公司，恐怕也要掂量掂量了。
最后，对于个体而言，这其实是中国国内经济环境中对于风险和隐患的一次极佳的经验树模。


以上，就是对四大之首的普华永道，最新受到中国国家羁系部门处罚的动向，进行的一次专题梳理和分析讨论内容，和各位头条的读者朋友们，进行一个交换和分享。
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